Abgrenzung zu Geschenken: Bewirtungskosten (2024)

Der Gesetzgeber hat geregelt, dass Bewirtungen aus geschäftlichem Anlass zu 70 % steuerlich geltend gemacht werden können, sofern die Höhe der Bewirtungsausgaben angemessen ist.

Abgrenzung zu Geschenken: Bewirtungsaufwendungen steuerlich absetzbar

Abweichend von dem auf 70 % begrenzten Betriebsausgabenabzug kann der Unternehmer die in den Bewirtungsaufwendungen enthaltene Umsatzsteuer in voller Höhe von der Vorsteuer abziehen. Für die Geltendmachung des Betriebsausgabenabzugs sind allerdings verschiedene Voraussetzungen zu beachten:

• So müssen alle Aufwendungen über Bewirtungskosten getrennt von den sonstigen Aufwendungen des Unternehmens separat aufgezeichnet werden.
• Des Weiteren müssen Unternehmer auch einen schriftlichen Nachweis über die Höhe und die betriebliche Veranlassung der Aufwendungen erbringen, welcher revisionssicher mit dem Bewirtungsbeleg verbunden und archiviert wird. Der Bewirtende muss demnach Ort, Tag, Teilnehmer, Anlass der Bewirtung und Höhe der Aufwendungen aufzeichnen und die Angaben auch unterzeichnen.
• Für den Vorsteuerabzug sind darüber hinaus die notwendigen Rechnungsanforderungen des § 14 UStG zu beachten.

Zu beachten ist regelmäßig, dass sowohl die Pflichtangaben zur Bewirtung zeitnah zu deren Durchführung aufgezeichnet und dem Bewirtungsbeleg angefügt werden müssen. Ebenso muss auch die Zuordnung der Bewirtungsaufwendungen selbst zum geschäftlichen Bereich des Unternehmens umgehend erfolgen, um einen Betriebsausgabenabzug nicht zu gefährden.

Bewirtungskosten als Aufmerksamkeiten

Bieten Sie bei einer Besprechung in der Firma Gebäck und Getränke an, ist das steuerlich betrachtet eine Aufmerksamkeit. Die Kosten dafür lassen sich zu 100 % als Betriebsausgaben abziehen. Dabei kommt es nicht so sehr auf die Höhe der Ausgaben für die Aufmerksamkeit an, sondern vielmehr darauf, ob es sich um eine übliche Geste der Höflichkeit handelt. Dazu zählen bspw. warme und kalte Getränke sowie Gebäck, Kuchen oder belegte Brötchen. Auch ein Glas Sekt, mit dem die Geschäftspartner auf einen erfolgreichen Geschäftsabschluss anstoßen, stufte die Finanzverwaltung bisher als Aufmerksamkeit an. Doch Vorsicht: Wird der Rahmen der Üblichkeit überschritten, muss ein Bewirtungsbeleg erstellt werden – so entschied das FG Münster in einem Fall (Az. 14 K 2477/12), in dem bei einer geschäftlichen Besprechung eine ganze Kiste Wein ausgeschenkt wurde.

Produkt-/Warenverkostungen, z. B. im Herstellungsbetrieb, beim Kunden oder bei Messeveranstaltungen, stellen keine Bewirtungsaufwendungen dar.

Behandlung von kostenlosen Bewirtungen strittig

Bei der kostenlosen Bewirtunggehen die Meinungen des BFH und der Finanzverwaltung auseinander. Eine solche liegt vor, wenn Speisen und Getränke im Rahmen einer geschäftlichen Bewirtung unentgeltlich überlassen werden. Während die Finanzverwaltung (R 4.10 Abs.4 EStR) darin grundsätzlich kein Geschenk bzw. keinen entgeltlichen Vorteil sieht, ist der BFH der Ansicht, dass in einer kostenlosen Bewirtung eine einkommensteuerlich relevante Zuwendung gesehen werden kann. Dann müsste der Wert der Bewirtung vom Bewirteten oder pauschal (30 %) vom bewirtenden Unternehmer (gem. §37b EStG) versteuert werden. Ferner unterliegen kostenlose Bewirtungen nicht der Umsatzsteuer.